Gazeta Podatkowa nr 77 (909) z dnia 24.09.2012
Rozliczenie VAT przy sprzedaży samochodu
W 2009 r. zakupiłam samochód osobowy (wartość początkowa powyżej 15.000 zł). Odliczyłam VAT w kwocie 6.000 zł. W 2012 r. ma nastąpić sprzedaż tego samochodu. Do sprzedaży stosuję zwolnienie z VAT i dokonuję korekty 2/5 VAT odliczonego. Korektę wykazuję w deklaracji VAT za miesiąc, w którym dokonano sprzedaży. Czy moje rozumowanie jest prawidłowe? Ponadto samochód ma kupić pracownik (osoba fizyczna nieprowadząca działalności). Cena sprzedaży powyżej 40.000 zł. Czy w związku z tą sprzedażą wystąpi obowiązek instalacji kasy fiskalnej? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 654747)
Zwalnia się od podatku dostawę samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych przez podatników, którym przy nabyciu tych samochodów przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w wysokości 50% lub 60% kwoty podatku określonej w fakturze, nie więcej jednak niż odpowiednio 5.000 zł lub 6.000 zł. Przy czym zwolnienie to ma zastosowanie pod warunkiem, że samochód, będący przedmiotem sprzedaży, jest towarem używanym w rozumieniu art. 43 ust. 2 ustawy o VAT (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054). Oznacza to, że okres jego używania przez podatnika dokonującego jego dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tym towarem jak właściciel (§ 13 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o VAT - Dz. U. z 2011 r. nr 73, poz. 392 ze zm.).
Przy czym jeżeli podatnik przy sprzedaży samochodu, przy nabyciu którego przysługiwało mu "częściowe" prawo do odliczenia VAT, zastosuje zwolnienie z VAT, to może być zobowiązany do dokonania korekty odliczonego podatku. Obowiązek ten wystąpi, jeśli sprzedaż nastąpi w tzw. okresie korekty, który dla środków trwałych o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł, wynosi 5 lat, licząc od roku, w którym zostały oddane do użytkowania.
W omawianej sytuacji samochód zakupiono i oddano do używania w 2009 r., a sprzedaż następuje w 2012 r. Tak więc wystąpi obowiązek korekty 2/5 odliczonego VAT, tj. kwoty 2.400 zł. Korekty tej należy dokonać w deklaracji składanej za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana przeznaczenia, czyli sprzedaż samochodu.
Obowiązek prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących dotyczy podatników prowadzących działalność określoną w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, czyli dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.
Z tego obowiązku Minister Finansów zwolnił na czas określony niektóre grupy podatników oraz niektóre czynności, a zwolnienia te są szczegółowo wskazane w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2010 r. nr 138, poz. 930). Jak wynika z poz. 33 załącznika do tego rozporządzenia, z obowiązku ewidencjonowania zwolniono dostawę towarów i świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników (nie dotyczy to jednak podatników, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie tych czynności przed 1 stycznia 2011 r.).
Jeżeli więc uczestniczka forum nie była zobowiązana do ewidencjonowania swojej sprzedaży w kasie fiskalnej, sprzedaż samochodu na rzecz jej pracownika nie spowoduje tego obowiązku.
www.AutowFirmie.pl - Samochód a podatek VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
20.11.2024 (środa)
25.11.2024 (poniedziałek)
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||