Przegląd Podatku Dochodowego nr 7 (367) z dnia 1.04.2014
Obniżenie stawki amortyzacyjnej dla drogiego samochodu może się opłacać
Podatnicy nabywający jako środek trwały samochód osobowy o wartości przekraczającej równowartość 20.000 euro i zamierzający sprzedać go w niedalekiej przyszłości, powinni przeanalizować czy nie okaże się dla nich korzystniejsze podjęcie decyzji o obniżeniu stawki amortyzacyjnej.
W przypadku samochodów osobowych będących środkami trwałymi ustawodawca wprowadził w art. 23 ust. 1 pkt 4 updof i art. 16 ust. 1 pkt 4 updop ograniczenia związane z zaliczaniem do kosztów dokonywanych odpisów amortyzacyjnych. Z regulacji tych wynika, że do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20.000 euro przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez NBP z dnia przekazania samochodu do używania.
Wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych jest istotna przy ustalaniu kosztu uzyskania przychodu ze sprzedaży środka trwałego. Jak wynika z art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. b updof oraz art. 16 ust. 1 pkt 1 lit. b updop, w przypadku odpłatnego zbycia środków trwałych kosztem uzyskania przychodu jest różnica między wysokością wydatków poniesionych na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie środka trwałego, a sumą dokonanych odpisów amortyzacyjnych. Stosownie do art. 22h ust. 1 pkt 1 updof i art. 16h ust. 1 pkt 1 updop, na sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych składają się zarówno odpisy amortyzacyjne zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, jak i te niestanowiące kosztów podatkowych.
Oznacza to, że w momencie sprzedaży samochodu kosztem będzie wartość początkowa auta pomniejszona o sumę odpisów amortyzacyjnych, bez względu na to czy odpisy te były kosztem uzyskania przychodów w całości, czy tylko w części. Podatnik, który zdecyduje się na obniżenie stawki amortyzacyjnej, zyska na większych kosztach przy sprzedaży samochodu.
| Przykład
Przedsiębiorca kupił samochód osobowy. Wartość początkowa tego środka trwałego (cena nabycia pomniejszona o odliczony VAT) wynosiła 210.000 zł. Od momentu oddania samochodu do używania był on amortyzowany przy zastosowaniu obniżonej stawki amortyzacyjnej do 1%. W dniu oddania samochodu do używania średni kurs euro ogłoszony przez NBP wynosił 3,9612 zł/euro. Kwota 20.000 euro przeliczona na złote według tego kursu wynosi 79.224 zł. Roczny odpis amortyzacyjny wynosił 2.100 zł (210.000 zł x 1%). Rocznie do kosztów uzyskania przychodów z tytułu amortyzacji tego samochodu podatnik zaliczał kwotę 792,24 zł (79.224 zł x 1%). Po trzech latach przedsiębiorca sprzedał samochód za 120.000 zł. W momencie sprzedaży zaliczył do kosztów uzyskania przychodów kwotę 203.700 zł (210.000 zł - 3 lata x 2.100 zł). W sumie do kosztów uzyskania przychodów zaliczył kwotę 206.076,72 zł, z czego kwotę 2.376,72 zł (3 lata x 792,24 zł) tytułem odpisów amortyzacyjnych i 203.700 zł jako koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży samochodu. Gdyby samochód był amortyzowany stawką 20%, wówczas do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorca w sumie zaliczyłby jedynie 131.534,40 zł, w tym:
|
Jak wynika z art. 22i ust. 5 updof i art. 16i ust. 5 updop, podatnicy mogą obniżać podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych stawki dla poszczególnych środków trwałych. Zmiany stawki dokonuje się począwszy od miesiąca, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji, albo od pierwszego miesiąca każdego następnego roku podatkowego.
Organy podatkowe w wydawanych interpretacjach indywidualnych wielokrotnie uznawały, że podatnik może obniżyć stawkę amortyzacyjną do dowolnej wysokości, w tym do 0% (np. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 26 sierpnia 2013 r., nr ILPB4/423-182/13-2/DS).
www.AutowFirmie.pl - Samochód a podatek dochodowy:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
20.11.2024 (środa)
25.11.2024 (poniedziałek)
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||