Koszty ubezpieczenia samochodu, nierozliczone do dnia jego sprzedaży

W kwietniu 2018 r. sprzedaliśmy samochód, będący naszym środkiem trwałym. W momencie sprzedaży na koncie czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów znajdowały się nierozliczone koszty ubezpieczenia tego samochodu. Jak rozliczyć te koszty?

Koszty ubezpieczenia samochodu po jego sprzedaży nie mogą pozostawać na koncie rozliczeń międzyokresowych kosztów. Z chwilą sprzedaży samochodu jednostka powinna zaprzestać aktywowania kosztów ubezpieczenia, a nierozliczoną kwotę odpisać w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych. Może się to odbyć zapisem:

- Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",
- Ma konto 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów".

Jeśli jednak jednostka sporządza rachunek zysków i strat w wersji porównawczej, to rozliczenie pozostałej części ubezpieczenia należy przeprowadzić w księgach rachunkowych za pomocą kont obrotów wewnętrznych, tzn. za pośrednictwem konta 79-0 "Obroty wewnętrzne" oraz konta 79-1 "Koszty obrotów wewnętrznych". Przy czym w jednostce ewidencjonującej koszty podstawowej działalności operacyjnej wyłącznie na kontach zespołu 4 stosuje się tylko konto 79-0 "Obroty wewnętrzne".

Przykład

Rozliczenie składki ubezpieczeniowej w jednostce stosującej konta zespołu 4 i 5
oraz sporządzającej kalkulacyjny rachunek zysków i strat

I. Założenia:

W 2018 r. jednostka sprzedała samochód objęty ubezpieczeniem OC. Koszty tego ubezpieczenia jednostka rozliczała poprzez konto 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów". W momencie sprzedaży samochodu koszty ubezpieczenia nie zostały w całości odpisane w ciężar kosztów działalności operacyjnej. Na koncie 64-0 pozostała nierozliczona składka w kwocie: 280 zł.
Jednostka ujmuje koszty na kontach zespołu 4 i 5 oraz sporządza kalkulacyjny rachunek zysków i strat.

II. Dekretacja:

Opis operacji	Kwota	Konto
		Wn	Ma
1. PK - wyksięgowanie nierozliczonej składki OC	280 zł	76-1	64-0

III. Księgowania:

Rozliczenie składki ubezpieczeniowej w jednostce stosującej konta zespołu 4 i 5 oraz sporządzającej kalkulacyjny rachunek zysków i strat

Przykład

Rozliczenie składki ubezpieczeniowej w jednostce stosującej konta zespołu 4 i 5
oraz sporządzającej porównawczy rachunek zysków i strat

I. Założenia:

W kwietniu 2018 r. jednostka sprzedała samochód objęty ubezpieczeniem OC i AC. Na koniec kwietnia na koncie 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów" figurowało saldo nierozliczonej polisy w wysokości: 1.460 zł.
Ewidencję kosztów działalności operacyjnej jednostka prowadzi na kontach zespołu 4 i 5 oraz sporządza porównawczy rachunek zysków i strat.

II. Dekretacja:

Opis operacji	Kwota	Konto
Opis operacji	Kwota	Wn	Ma
1. PK - wyksięgowanie nierozliczonej kwoty ubezpieczenia:
a) odpisanie nierozliczonych do momentu sprzedaży samochodu aktywowanych kosztów ubezpieczenia	1.460 zł	79-1	64-0
b) zarachowanie nierozliczonej kwoty ubezpieczenia w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych	1.460 zł	76-1	79-0

III. Księgowania:

Rozliczenie składki ubezpieczeniowej w jednostce stosującej konta zespołu 4 i 5 oraz sporządzającej kalkulacyjny rachunek zysków i strat

Przykład

Rozliczenie składki ubezpieczeniowej w jednostce stosującej konta zespołu 4
oraz sporządzającej porównawczy rachunek zysków i strat

I. Założenia:

W kwietniu 2018 r. jednostka sprzedała samochód objęty ubezpieczeniem OC i AC. Na koniec kwietnia na koncie 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów" pozostawało saldo nierozliczonej polisy w wysokości: 710 zł.
Jednostka ewidencjonuje koszty wyłącznie na kontach zespołu 4 i sporządza porównawczy rachunek zysków i strat.

II. Dekretacja:

Opis operacji	Kwota	Konto
Opis operacji	Kwota	Wn	Ma
1. PK - wyksięgowanie nierozliczonej kwoty ubezpieczenia:
a) odpisanie nierozliczonych do momentu sprzedaży samochodu aktywowanych kosztów ubezpieczenia	710 zł	49	64-0
b) zarachowanie nierozliczonej kwoty ubezpieczenia w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych	710 zł	76-1	79-0