auto w firmie, samochód w firmie, samochód prywatny w firmie, samochód firmowy
lupa
A A A

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 16 (616) z dnia 20.08.2024

Obciążenie kosztami amortyzacji samochodu firmowego odpowiedniego konta w zespole 5

Nasza spółka prowadzi ewidencję kosztów podstawowej działalności operacyjnej wyłącznie na kontach zespołu 5. Zakupiliśmy samochód osobowy, który wprowadzimy do ewidencji środków trwałych. Dla celów bilansowych będą dokonywane odpisy amortyzacyjne od wartości samochodu według zasad ogólnych. Na jakim koncie zespołu 5 powinniśmy ujmować amortyzację tego samochodu? Z przepisów podatkowych wynika, że część amortyzacji nie stanowi kosztów uzyskania przychodów. Jak ująć tę część amortyzacji na kontach księgowych?

Właściwym kontem w zespole 5 przeznaczonym do ewidencji kosztów amortyzacji samochodu osobowego, stanowiącego środek trwały jednostki, jest konto 55 "Koszty zarządu". Na koncie tym ujmuje się pełną kwotę odpisów amortyzacyjnych. W celu prawidłowego ustalenia podstawy opodatkowania, w ramach konta 55 można wyodrębnić konta analityczne, na których ujmowane będą odrębnie koszty amortyzacji stanowiącej i niestanowiącej kosztów uzyskania przychodów.

Dla celów bilansowych samochód osobowy zakwalifikowany do środków trwałych amortyzuje się według zasad ogólnych określonych w art. 32 ustawy o rachunkowości. Koszty amortyzacji samochodów osobowych kwalifikuje się do kosztów ogólnogospodarczych ujmowanych generalnie na koncie 55 "Koszty zarządu". W księgach rachunkowych odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości początkowej samochodu osobowego, kwalifikuje się do kosztów działalności operacyjnej w całości (nie istnieją w tym wypadku żadne ograniczenia kwotowe). Natomiast dla celów podatkowych amortyzacja samochodu osobowego w części ustalonej od wartości przekraczającej 150.000 zł (lub 225.000 zł dla samochodów elektrycznych oraz z napędem wodorowym) nie stanowi kosztów uzyskania przychodów (por. art. 23 ust. 1 pkt 4 updof oraz art. 16 ust. 1 pkt 4 updop). W celu prawidłowego ustalenia podstawy opodatkowania, w ramach konta 55 można wyodrębnić konta analityczne, na których ujmowane będą odrębnie koszty amortyzacji stanowiącej i niestanowiącej kosztów uzyskania przychodów. Przykładowo można wyodrębnić następujące konta analityczne:

⃞  55-1 "Amortyzacja - KUP",

⃞  55-2 "Amortyzacja - NKUP".

Przykład

I. Założenia:

  1. Spółka zakupiła i wprowadziła do ewidencji środków trwałych samochód osobowy (na podstawie dowodu OT), którego wartość początkowa wynosiła: 200.000 zł. Okres ekonomicznej użyteczności tego samochodu ustalono na 5 lat. Roczna stopa amortyzacyjna wynosiła: 100% : 5 = 20%. Dla celów podatkowych również przyjęto 20% stawkę amortyzacji.
  2. Wartość odpisów amortyzacyjnych została ustalona w spółce w sposób następujący:
    a) procentowa wartość odpisów amortyzacyjnych stanowiących KUP: (150.000 zł : 200.000 zł) × 100 = 75%,
    b) roczny odpis amortyzacyjny: 200.000 zł × 20% = 40.000 zł, w tym:
       - stanowiący KUP: 30.000 zł,
       - niestanowiący KUP: 10.000 zł,
    c) miesięczny odpis amortyzacyjny: 40.000 zł : 12 m-cy = 3.333,33 zł, w tym:
       - stanowiący KUP: 2.500 zł,
       - niestanowiący KUP: 833,33 zł.
  3. Spółka ujmuje koszty podstawowej działalności operacyjnej na kontach zespołu 5, koszty amortyzacji firmowego samochodu osobowego ujmuje na koncie 55 "Koszty zarządu", wyodrębniając w ewidencji analitycznej konto 55-1 "Amortyzacja - KUP" oraz konto 55-2 "Amortyzacja - NKUP".

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. OT - wprowadzenie samochodu do ewidencji środków trwałych 200.000,00 zł 01 30
2. PK - miesięczny odpis amortyzacyjny:
   a) kwota miesięcznego odpisu 3.333,33 zł 07-1
   b) odpis stanowiący koszt uzyskania przychodu 2.500,00 zł 55-1
   c) odpis niestanowiący kosztu uzyskania przychodu 833,33 zł 55-2

III. Księgowania:

Obciążenie kosztami amortyzacji samochodu firmowego odpowiedniego konta w zespole 5

www.AutowFirmie.pl - Samochód w ewidencji księgowej:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
7
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Bezpłatny egzemplarz
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.